3.4　总分类账户与明细分类账户

3.4.1　总分类账户与明细分类账户的含义

总分类账户与明细分类账户的含义如图3-8所示。

3.4.2　总分类账户与明细分类账户的平行登记

平行登记的要求和结果如图3-9所示。

现以原材料账户为例，说明平行登记的方法。

【例3-2】某企业2×19年6月初原材料总分类账户及所属明细分类账户余额如下。原材料总分类账户借方余额为20000元，所属明细账户借方余额为：

A种材料400公斤，每公斤10元，计4000元。

B种材料2000公斤，每公斤8元，计16000元。

6月发生以下材料采购和收发业务。

1.6月2日购进A种材料200公斤，单价为10元，计2000元；B种材料1000公斤，单价为9元，计9000元，贷款11000元从银行支付。

2.6月10日从仓库发出A种材料500公斤，每公斤10元，计5000元；B种材料700公斤，每公斤8元，计5600元，直接用于生产产品。

根据上述发生的经济业务，编制会计分录如下：

（1）借：原材料——A材料　　　　2000

　　　　　　　 ——B材料　　　　9000

　　　　贷：银行存款　　　　11000

（2）借：生产成本　　　　10600

　　　　贷：原材料——A材料　　　　5000

　　　　　　　　　——B材料　　　　5600

根据上述会计分录登记原材料总分类账和明细分类账，原材料总账和明细账如表3-25、表3-26、表3-27所示。

编制原材料总账及明细账本期发生额和余额表，如表3-28所示。

本章实操要点

（1）了解账户的结构，理解性记忆各类账户的借贷方向。

（2）运用试算平衡法从账户的发生额和余额的角度验证记账是否正确。

（3）掌握会计分录的步骤。

（4）总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计

总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计

总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计